В 2024 году уплата налогов в бюджет РФ производится единым платежом на единый налоговый счёт с подачей уведомлений об исчисленных налогах.
С 01.01.2024 года платёжные документы со статусом 02 отменены – налоги и взносы можно перечислять только платежными документами на ЕНП.
С 01.01.2024 года в платёжных документах в поле «Статус плательщика» указывается код «01», ЕНП КБК 182 0 10 61201 01 0000 510.
С 01.01.2024 предоставление Уведомлений по НДФЛ производится дважды в месяц:
• не позднее 25-го числа текущего месяца – по налогу, удержанному за период с 1-го по 22-е число текущего месяца;
• не позднее 3-го числа текущего месяца – по налогу, удержанному за период с 23-го по последнее число предыдущего месяца;
• не позднее последнего рабочего дня года – по налогу, удержанному за период с 23 по 31 декабря.
Кодировка периодов в Уведомлениях по НДФЛ:
• первая часть до знака «/» – это код налогового периода, а именно «21» – для
1 квартала, «31» – для полугодия, «33» – для 9 месяцев и «34» – для года;
• вторая часть – это код «01», «02» и «03» для периода, который длится с 1 по 22 число первого, второго и третьего месяца квартала соответственно; для второго расчётного периода первого, второго и третьего месяца квартала предназначены коды «11», «12» и «13».
Расчёт по форме 6-НДФЛ начиная с 1 квартала 2024 года предоставляется по новой форме – удержанный налог в нём необходимо отражать в разбивке по 6 срокам перечисления, что должно соответствовать данным, указанным в Уведомлениях.
Например, налоговый агент в январе 2024 года произвёл следующие операции:
• в период с 1 по 22 января выплачены доходы в размере 100 000,00 руб. С них удержан НДФЛ – 13 000 руб.;
• с 23 по 31 января выплаты не производились, НДФЛ не удержан.
В разделе 1 Расчёта по форме 6-НДФЛ:
– по первому сроку перечисления (строка 021 Расчёта) отражается сумма налога 13 000 руб.;
– по второму сроку перечисления (строка 022 Расчёта) отражается сумма налога 0 руб.
При этом, если выплаты в период с 23 по 31 января не производились, нулевое уведомление подавать не следует и соответственно отражать суммы налога в Расчёте 6-НДФЛ по строке 022 не нужно.
Обратите внимание! Для учёта страховых взносов, исчисленных на основании ст. 428 НК РФ по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование, а также исчисленных на основании ст. 429 НК РФ по тарифам страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение для отдельных категорий плательщиков, в уведомлении необходимо указывать соответствующий КБК.
Уведомление передаётся в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с применением усиленной квалифицированной электронной подписи либо через личный кабинет налогоплательщика. Если вы не подадите уведомление в установленный срок, налоговый орган не сможет своевременно и корректно распределить перечисленные суммы в счёт уплаты соответствующих платежей. Это может привести к начислению пеней.
